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增值税改革 激发市场活力|亚博APP手机版
2021-09-05 [86553]
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作者:天津商业大学会计学院教授胡阳在2019年政府工作报告中,实施大规模增税是经济工作的主要内容,增值税改革是增税政策的关键。增值税目前是中国最大的税种,其税收计算依据是商品流通过程中的增值额,因此集团普遍,完全所有部门和个人都是增值税的纳税义务人。因此,这次增值税改革的影响深远影响。另一方面,增值税改革的特革增值税在人类经济社会不存在的时间不宽。

增值税的概念是美国耶鲁大学亚当斯教授于1917年首次明确提出的,即增值额(销售额-进口商量)的征收,明确提出这个概念的想法是为了解决营业税的显着缺失:因为营业税是为了征收销售额,所以在征收过程中有可能构成反复征收。因此,与营业税相比,增值税首先具有防止反复征收的特征,增值税具有普遍性和分配性的特征。

增值税的普遍性主要反映在所有单位和个人对增值税有纳税义务。消费者无论社会地位、收益和财产水平的强弱,在销售增值税商品时都必须缴纳增值税,因此这一特点需要有效确保国家财政收入的稳定性和及时性。同时,由于增值税是间接税,不需要纳税人透露财产和收入水平,因此需要维护纳税人的隐私。

增值税的分配性主要反映在增值税是价格外税,税收费用需要转嫁给下一个交易环节。在不存在多个生产环节的增值税商品开展交易时,卖方向卖方缴纳商品价格和增值税,买方分担的增值税在下一个交易环节的销售活动中转移到下一个买方,得到全额的纳税补偿,因此增值税的最后一个销售者是最后一个销售者。

1954年,增值税在法国的第一个月实施。1984年,增值税在中国每月实施。从2013年开始,中国开始逐步实施营业税增值税(全称营业改革增加)政策。随着营业改革的结束,营业税月解散了中国税收的历史舞台。

二、增值税应解决问题和改革动机中国税收长期存在的问题之一是间接税(直接税)比例过低,增值税作为最主要的间接税(流通税)是影响该比例过低的主要原因。增值税本身的特征没有必须解决的问题,解决问题是本次增值税改革的基本动机。(一)增值税不存在的问题1.对个人来说,增值税具有疲劳的特征。累退是超额累计的反义词,直接税具有超额累计的特征。

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直接税是指纳税人必须分担的税收负担,例如个人所得税是典型的直接税。直接税务必须由纳税人明确其收益和资产水平,超额累计将征收对象的金额分为几个等级,纳税人的收益和资产水平越高,税收费用也越高。

通过超额累计的方式开展征收,可以不断扩大财政收入,政府通过向困难集团转移缴纳来提高社会公平。但是,与个人所得税等直接税完全不同,增值税作为间接税,没有具体的分担者,销售同样的增值税商品时,低收益和低收入组不仅要支付增值税,还要面对完全相同的税率。

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因此,增值税具有疲劳的特征:低收入家庭的恩格尔系数多为多收入家庭的恩格尔系数低,与高收入家庭相比,不需要支付个人所得税的低收入家庭,有可能将更高比例的家庭收入作为增值税支付。2.对企业来说,增值税几乎不能转嫁给消费者。理论上,增值税的最后纳税义务人是消费者,但企业在实际操作中经常面临困难,这主要是两个因素。第一个因素是进项税发票的获得问题。

增值税分配的前提是必须取得增值税收据,订购时不能取得收据,就不能开展增值税扣除。这个问题在改革营业改革中显着反映,原本改革营业改革的最重要目的是减少企业税负,改革后,一些行业(如建筑行业)面临税收费用减少的困境,困境的主要原因之一是无法获得进口税收据。

例如,建筑工程产业链中的上游企业以小规模纳税人和个人工商店为中心,不出示增值税发票,下游企业不能扣除材料费、人工费。第二个因素是许多企业没有定价自主权。垄断行业企业或具有充分竞争优势的企业在制定价格时没有充分的发言权。

但是,在一些竞争激烈的行业中,企业往往是价格的接受者,没有价格的自主权,企业只要稍微提高销售价格,就有可能不会出现在市场上。为了保持市场份额稳定的市场地位,高竞争行业的企业必须面对与消费者共同承担增值税的困境。

(二)改革动机本次增值税改革的动机,一方面是为了解决上述问题,另一方面是为了减少税改的普遍性,另一方面是为了超过大位高速增长、调整结构的目的。首先,与以前的个人所得税改革相比,这次增值税改革具有更大的普遍性:因为所得税有征收点的允许,中国有很多低收入者需要支付个人所得税,所以这部分低收入者没有从个人所得税改革中获利,感觉很好。由于上述增值税的普遍性和疲劳特征,本次增值税在减少集团纳税人费用的同时,对低收入集团的增值税力更大。

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其次,这次增值税改革也不会增加国内消费。以前,中国为了增进出口,企业向海外销售的很多商品都减免增值税,在国内销售支付增值税,一部分中国生产商品的海外价格比国内价格低。通过增值税改革,许多企业广泛降低商品价格,不刺激消费,超过大幅增长、调整结构的目的。

三、增值税改革的影响增值税改革无疑对企业和个人起着减少费用、刺激性消费的有效果。然而,在短期内,政府的财政收入必须大大降低,各级政府必须开放资源来解决财政困难。

未来,随着增税和降费成果的可行性和经济压力的减轻,政府的财政收入不会急剧下降。1.对企业来说,增值税是价格外税,增值税改革使企业有降低最后零售价格的动力。根据经济学基本供应市场需求原理,商品价格下降时,该商品的市场需求不减的同时,增值税改革后,很多原材料价格上涨,企业的生产成本也不减。企业在销售量减少、成本减少的情况下,不利于提高经营利润,增加生产规模的扩大,有可能增加低收入。

2.对个人来说,人民大众的生活费用大幅减少。增值税税率提高后,电价、石油价格、汽车等许多商品的零售价格广泛降低,确实增加了人民生活的支出。特别是低收入群体,增值税改革的获得感低于税改革。

3.对政府来说,短期内,改革对政府财政收入产生了巨大压力。因为必须大规模增加税金,保证基本民生投入减少,李克强总理在2019年政府工作报告中承认,今年各级政府财政收支平衡的压力相当大。

为了反对增税和减费,各级政府必须过上紧张的生活,想办法节约资和筹集资金。但是,从未来来来看,无论是从中国古代养鱼修养税源的财政税收思想到达,还是从西方供应学校的经济理论到达,我们都可以通过增值税改革转录企业和个人经济活力,不利于国家广告宣传报酬,大幅增长,调整结构。随着增税降费成果的可行性和经济压力的逐步减轻,国家经济不会健康发展,政府财政收入也不会急剧下降。

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